2. 财务会计
  3. 李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2018年年初，李先生向其主管税务机关报送了2017年度的所得税申报表和会计决算报表以及预...

李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2018年年初，李先生向其主管税务机关报送了2017年度的所得税申报表和会计决算报表以及预...

admin2020-12-24  19
问题 李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2018年年初，李先生向其主管税务机关报送了2017年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2017年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。经税务部门审核，发现如下问题：
　　（1）合伙企业在2017年度给每位合伙人支付工资48000元，已列支。
　　（2）合伙企业年季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列支。
　　（3）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。
　　（4）其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。
　　（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。
　　李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2017年度应纳税所得6.4万元。经税务机关审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。
　　根据以上资料回答下列问题：
　　（1）合伙企业甲可在税前列支的广告费和业务宣传费。
　　（2）甲的应纳税所得额。
　　（3）李先生2017年度全年应缴个人所得税。
选项
答案
解析（1）广告费和业务宣传费：扣除限额＝700000×15%÷10000＝10.5（万元），实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额； 　　业务招待费：扣除限额＝700000×0.5%＝3500（元）PK1.35万元×60%后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额10000元。 　　可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费3500元。 　　（2）甲合伙企业应纳税所得额＝40000＋48000×2＋5000×4×2＋10000＋20000－100000＝106000（元） 　　（3）李先生在甲企业生产经营所得应纳税所得额＝106000×50%－3500×12＝11000（元） 　　2017年度汇总计算的应纳税所得额＝6.4＋1.1＝7.5（万元） 　　全年应缴税额＝7.5×30%－0.975＋10×50%×20%＝2.275（万元）
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