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  3. M公司与N公司均为增值税一般纳税人，2×17年3月1日，M公司销售一批产品给N公

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，2×17年3月1日，M公司销售一批产品给N公

shuhaiku2019-12-17  25
问题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，2×17年3月1日，M公司销售一批产品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为160万元，款项尚未收到。因N公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2×17年6月30日，M公司与N公司协商进行债务重组。重组协议如下：M公司同意豁免N公司债务270万元，其余债务于2×17年10月1日偿还；债务延长期间，每月收取2%的利息（若N公司从7月份起每月获利超过160万元，每月加收1%的利息）。假定重组日后债务的公允价值为900万元，M公司为该项应收账款计提了坏账准备120万元，整个债务重组过程没有发生相关税费。估计N公司从7月份开始每月获利均很可能超过160万元。不考虑其他因素的影响，则下列会计处理中正确的有（　　）。
选项 A.M公司确认营业外收入27万元B.M公司确认债务重组损失140万元C.N公司确认预计负债27万元D.N公司确认债务重组利得233万元
答案BCD
解析M公司债权人不能因或有应收金额确认资产，选项A错误；M公司确认债务重组损失的金额=1160-900-120=140（万元），选项B正确；“债务重组日估计N公司从7月份开始每月获利均很可能超过160万元”，表明符合预计负债的确认条件，N公司应确认预计负债，且预计负债的金额=900×1%×3=27（万元），选项C正确；N公司应当确认的债务重组利得=（1000+160）-（900+27）=233（万元），选项D正确。
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