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(2018年)甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的
(2018年)甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的
题库总管
2019-12-17
21
问题
(2018年)甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务: (1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证,甲企业将该股票划分为交易性金融资产。 (2)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。 (3)7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。 (4)7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,价款为1006 000元,转让该金融商品应交增值税6 000元,款项已收到。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。 5.根据(1)至(4),该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是( )元。
选项
A.101 000 B.104 000C.107 000 D.81 000
答案
A
解析
营业利润=资料(1)投资收益-3 000+资料(2)公允价值变动损益20 000+资料(3)投资收益4 000+资料(4)投资收益86 000-资料(4)投资收益6 000=101 000(元); 改编:影响2017年投资收益=81 000(元); 出售时影响投资收益=80 000(元); 【解析】资料(1)会计分录:购入交易性金融资产: 借:交易性金融资产——成本 900 000 投资收益 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 180 贷:其他货币资金——存出投资款 903 180 资料(2)会计分录:持有期间公允价值变动: 借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000 资料(3)会计分录:宣告发放现金股利: 借:应收股利 (0.2×20 000)4 000 贷:投资收益 4 000 收到现金股利: 借:其他货币资金——存出投资款 4 000 贷:应收股利 4 000 资料(4)会计分录:出售交易性金融资产: 借:其他货币资金 1 006 000 贷:交易性金融资产——成本 900 000 ——公允价值变动 20 000 投资收益 86 000 借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
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