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  3. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)金融资产有关资料如下: 资料一:甲公司2x19年1月1日支付价款1020万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期...

甲上市公司(以下简称“甲公司”)金融资产有关资料如下: 资料一:甲公司2x19年1月1日支付价款1020万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期...

admin2020-12-24  21
问题 甲上市公司(以下简称“甲公司”)金融资产有关资料如下:
资料一:甲公司2x19年1月1日支付价款1020万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付利息，到期偿还本金。甲公司将该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。2x19年12月3I日,甲公司收到债券利息40万元。
资料二: 2x18年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以1000万元的价格受让W公司所持丙公司4%股权。同日，甲公司向W公司支付股权转让款1000万元，丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2x18年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1100万元，2x19年5月2日,丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计宣告分配现金股利100万元，2x19年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2x19年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为900万元。2x20年3月5日，甲公司将所持丙公司4%股权予以转让，取得款项950万元。甲公司对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。假定不考虑其他因素。
要求:
(1) 根据资料一，编制甲公司2x19年与以摊余成本计量的金融资产有关的会计分录。
(2)根据资料一，计算甲公司2x20年应确认的利息收入。
(3)根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
选项
答案
解析(1)该债券的初始确认金额= 1020 +8.24= 1028.24 (万元)，2x19年应确认利息收入=1028.24x3%=30.85(万元)。 会计分录如下: 2x19年1月I日取得资产 借:债权投资一成本1000 -利息调整;28.24 贷:银行存款1028.24 2x19年12月31日确认利息收入 借:应收利息40 ( 1000x4%) 贷:债权投资-利息调整9.15 投资收益30.85 借:银行存款40 贷:应收利息40 (2) 2x20年应确认利息收入= ( 1028. 24+30.85-40) x3%=30.57 (万元)。 (3) 2x18年7月1日 借:交易性金融资产- -成本1000 贷:银行存款1000 2x18年12月31日 借:交易性金融资产一公允价值变动借:公允价值变动损益200 贷:交易性金融资产一公允价值变动200 2x20年3月5日 借:银行存款950 交易性金融资产一公允价值变动100 贷:交易性金融资产一成本1000 投资收益50
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