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  3. 中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规

中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规

题库总管2019-12-17  36
问题 中国公民李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。（1）2018年2月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工年平均工资为20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。（2）2018年3月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某计算其应缴纳的个人所得税是5440元［（50000-16000）×（1-20%）×20%］。（3）2018年6月1日至12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元［（2000-800）×20%×7］。（4）2018年5月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元［（1000-800）×20%×4］。要求：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税是否正确，如果错误请说明原因，并计算出正确的应纳税额。
选项
答案
解析事项（1）计算不正确。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分计征个人所得税。补偿金超过当地上年职工平均工资3倍的部分=100000-20000×3=40000（元）应纳税所得额=40000÷8-3500=1500（元）应纳税额=1500×3%×8=360（元）。事项（2）计算不正确。捐赠扣除超标；税率适用错误。捐赠前应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）捐赠扣除限额=40000×30%=12000（元），实际捐赠额16000元超过扣除限额。实际应纳税所得额=40000-12000=28000（元）一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元，应加成征收个税。应纳税额=28000×30%-2000=6400（元）。事项（3）计算不正确。个人出租居住用房，按10%税率征收个人所得税。应纳税额=（2000-800）×10%×7=840（元）。事项（4）计算不正确。连续发生相同的劳务，以一个月内取得的收入为一次计算个税。每个月应纳税额=（4×1000-800）×20%=640（元）。
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