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某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税),年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元,外购煤、电、其他动...
某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税),年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元,外购煤、电、其他动...
admin
2020-12-24
29
问题
某项目投产后第一年则达到100%运营符合。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税),年总成本费用包含外购原材料辅助材料为700万元,外购煤、电、其他动力12万元,外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%(包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%),项目不适用营业税,没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%(水除外为13%)。可抵扣固定资产进项税额为300万元。试计算项目投产第二年应交营业税金及附加为多少?
选项
答案
解析
“营业税金及附加”包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加,本题中该项目的营业税金及附加中仅包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加,都以增值税为计算基础(因为该项目没有营业税和消费税),所以该项目第二年应交营业税金及附加为第二年应交增值税的10%。 第一年应纳增值税:产出销项税额=2000×17%万元=340万元 运营投入进项税额=[(700+12)×17%+8×13%]万元=122.8万元 项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元,所以第一年能够抵扣(340-122.08)万元=217.92万元 可抵扣固定资产进项税额为(300-217.92)万元=82.08万元 因此第一年应纳增值税为0。 第二年应纳增值税:产出销项税额340万元 运营投入进项税额122.08万元 可抵扣固定资产进项税余额为82.08万元 应纳增值税=(340-122.08-82.08)万元=135.84万元 第二年应交营业税金及附加=135.84×10%万元=13.58万元
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