2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动： （1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，...

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动： （1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2014年甲公司发生如下经济活动：
（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（2）3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。
（3）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
（4）7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用元表示）。
根据资料(3)，判断下列选项，正确的是（　　）。
选项 A、销售实现时确认主营业务收入117万元
B、销售实现时结转主营业务成本50万元
C、发生销售折让时冲减主营业务收入10万元
D、日后实际收到货款时应确认银行存款117万元
答案BC
解析甲公司的会计处理如下 销售实现时： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　　应交税费——应交增值税（销项税　　　　　　　　17 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 发生销售折让时： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 1.7 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7 实际收到款项时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3
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