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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：

shuhaiku2019-12-17  10
问题 <P>甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：(1)6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13.6万元。(2)6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。(3)6月20日，购进一批低值易耗品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。甲公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。(4)6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，价值12万元。已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17%。</P><P>要求：</P><P>根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：</P><P>(1)甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。</P><P>(2)甲公司销售下脚料应纳的增值税额是多少？</P><P>(3)甲公司，购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算是否合法？简要说明理由。</P>
选项 <P>(1)甲公司当期购入钢材的进项税额不能全部抵扣。根据规定，当月购进的钢材因管理不善丢失的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12*17%=11.56（万元）。</P><P>(2)销售下脚料应纳增值税=3.51÷(1+17%)*17%=0.51（万元）。</P><P>(3)计算不正确。根据规定，一般纳税人购进或者销售货物以及在生产经过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣。运费抵扣的进项税额=1*7%=0.07（万元）。</P>
答案
解析
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