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  3. 某居民企业2010年度\"投资收益\"账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万

某居民企业2010年度\"投资收益\"账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万

题库总管2019-12-17  33
问题 <P>某居民企业2010年度"投资收益"账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：</P><P>(一)借方发生额由如下两部分组成：</P><P>1.以500万元转让原持有A商场5%的股份，这部分股权的投资成本为550万元;</P><P>2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。</P><P>(二)贷方发生额由如下四部分组成：</P><P>1.以800万元转让所持有C公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元;</P><P>2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30%股权;清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元;</P><P>3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2010年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元;</P><P>4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。</P><P>2010年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入"投资收益"。</P><P>问题：</P><P>分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。</P>
选项
答案
解析<P>1.股权转让损失经主管税务机关批准后允许税前扣除;</P><P>2.权益法核算的投资损失不允许扣除，做纳税调增处理;</P><P>3.股权转让所得应征收企业所得税;</P><P>4.权益法核算的投资收益企业所得税不确认(在被投资企业做出利润分配决定时确认)，做纳税调减处理;</P><P>5.相当于清算企业累计未分配利润、累计'盈余公积按投资比例计算部分60万元，确认为"股息红利所得"，免征企业所得税，做纳税调减处理;财产转让所得=500-400-60=40万元，应该征收企业所得税。</P><P>6.资本公积转增股本部分，不征收企业所得税;现金分红，因为股份持有不满1年，应征收企业所得税。</P>
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