甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2018年9月有关经济业务如下:

shuhaiku2019-12-17  17

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2018年9月有关经济业务如下:(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为256000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2500元。(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8000元。(3)直接销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3480元/台;另收取优质费522000元、包装物租金174000元。(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价116元/台。(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2088元/台。已知:增值税税率为16%,上期留抵增值税额59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。关于甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额,下列计算正确的是(    )。

选项 A.50×3480×16%=27840(元)B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

答案C

解析(1)除金银首饰以旧换新业务外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。(2)“3480元”是含增值税单价,应作价税分离处理。
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