2. 财务会计
  3. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2019年3月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价...

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2019年3月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价...

admin2020-12-24  35
问题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2019年3月发生以下业务：
(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为9.6万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。
(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税售价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。
(其他相关资料：相关票据在本月申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设原煤的资源税税率6%)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(2)计算该企业当月的增值税销项税额为( )万元。
选项 A.26.36
B.27.80
C.28.91
D.29.60
答案D
解析第3笔业务按照合同约定的应收金额计算销售额和销项税额，原煤适用16%的增值税税率(2019年4月1日后为13%)。 第3笔业务销项税额=9000x500x1/3X16%/10000=24(万元) 第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和无偿赠送，应视同销售计算销项税额。第4笔业务销项税额=(200+500)*500×16%/10000=5.60(万元) 该企业当月的销项税额合计=24+5.60=29.60(万元).
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