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大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。
大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。
Freeti
2019-12-17
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问题
大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。2×18年11月31日,市场汇率为1美元=6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下:
大华公司12月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费):(1)12月1日,大华公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股,作为交易性金融资产核算,当日的汇率为1美元=6.46元人民币,款项已用美元支付。(2)12月10日,大华公司对外销售一批商品,售价为30万美元,当日的市场汇率为1美元=6.6元人民币,款项尚未收到。(3)12月16日,收到国外的投资500万美元,合同约定的汇率为1美元=6.8元人民币,款项已收到,当日的市场汇率为1美元=6.53元人民币。(4)12月20日,大华公司购入一批原材料,该批原材料的价款为50万美元,款项尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。(5)12月23日,大华公司收到上月应收货款20万美元,款项已存入银行,当日的市场汇率为1美元=6.55元人民币。(6)12月31日,计提长期借款利息为5万美元,利息尚未支付,该项长期借款是在2×18年1月1日借入的,用于建造固定资产,到期一次还本付息,该项固定资产在2×18年1月1日已开始建造,2×18年末尚未完工。(7)12月31日,当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元,当日的市场汇率为1美元=6.56元人民币。<1>、编制上述业务的相关会计处理;<2>、计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。(假定不考虑税费的影响)
选项
答案
解析
<1> 、 ①借:交易性金融资产 3 230 贷:银行存款——美元 (500×6.46)3 230 (0.5分)②借:应收账款——美元 (30×6.6)198 贷:主营业务收入 198(0.5分)③借:银行存款——美元(500×6.53)3 265 贷:实收资本 3 265(0.5分)④借:原材料 328 贷:应付账款——美元 (50×6.56)328(0.5分)⑤借:银行存款——美元 (20×6.55)131 贷:应收账款——美元 (20×6.5)130 财务费用 1(0.5分)⑥借:在建工程 32.8 贷:长期借款——应计利息 (5×6.56)32.8(0.5分)⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(万元人民币)借:公允价值变动损益 212.4 贷:交易性金融资产——公允价值变动 212.4(1分)<2> 、 计算期末汇兑损益:应收账款的期末汇兑损益=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)=-1.2(万元人民币)(1分)银行存款的期末汇兑损益=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)=-4.8(万元人民币)(1分)应付账款的期末汇兑损失=(10+50)×6.56-(10×6.5+50×6.56)=0.6(万元人民币)(1分)长期借款的期末汇兑损失=85×6.56-(80×6.5+5×6.56)=4.8(万元人民币)(1分)编制会计分录如下:借:在建工程 4.8 贷:长期借款——美元 4.8(1分)借:财务费用 6.6 贷:应付账款——美元 0.6 银行存款——美元 4.8 应收账款——美元 1.2(1分)外币账户的汇兑损益=外币账户期末应有的金额(人民币金额)-外币账户期末已有的金额(人民币金额)外币账户期末应有的金额(人民币金额)=外币账户的外币金额×期末即期汇率外币账户期末已有的金额(人民币金额)=期初余额+本期增加额-本期减少额若是外币资产类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑收益。若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑损失。若是外币负债类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑损失,若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑收益。
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