2. 外语考试
  3. 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下： （1）全年销售空调

shuhaiku2019-12-17  8
问题 某市一空调生产企业，增值税一般纳税人，2015年业务如下：（1）全年销售空调，增值税专用发票注明销售收入28000万元，销项税额4760万元；全年购进原材料增值税专用发票注明16000万元，进项税额2210万元；（2）1月1日起出租仓库给甲公司，全年租金120万元；（3）6月20日接受乙企业捐赠原材料，取得增值税专用发票注明30万元，进项税额5.1万元，已计入“营业外收入”；（4）转让空调专利技术所有权，收入970万元，成本280万元（成本、费用单独核算）；（5）8月10日购置安全生产设备，增值税专用发票注明320万元，进项税额54.4万元，当月使用。税法年限10年（无残值），当年计提折旧37.3万元；（6）空调销售成本19300万元，销售费用5300万元（其中广告费4600万元），管理费用1600万元（其中业务招待费176万元，新产品研发费用180万元），财务费用1200万元；（7）工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费73万元；（8）营业外支出230万元（通过民政部门向贫困山区捐款130万元，环保部门罚款20万元）。（增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%，不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。计算2015年应纳税所得额时，业务招待费、广告费、捐款分别调增的应纳税所得额是（　　）万元。
选项 A.20.12B.70.4C.14.87D.382
答案BCD
解析本题的考核点是业务招待费、广告费、捐款的纳税调整问题。广告费的扣除限额不得超过当年销售收入的5‰，而业务招待费的扣除限额为双限额，二者要注意区分。另外销售营业收入是指会计上的主营业务收入+会计上的其他业务收入+税法上的视同销售收入。销售营业收入=28000+120=28120（万元），广告费的扣除限额=28120×15%=4218（万元），应调增=4600-4218=382（万元）；业务招待费扣除限额1=28120×5‰=140.6（万元），限额2=176×60%=105.6（万元），应调增=176-105.6=70.4（万元）；捐赠扣除限额=959.45×12%=115.13（万元），应调增=130-115.13=14.87（万元）。
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