2. 财务会计
  3. 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电脑配件，2018年有关经营活动如下： （1）销售电脑配件取得不含增值税销售收入7400万元，与之相配比的...

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电脑配件，2018年有关经营活动如下： （1）销售电脑配件取得不含增值税销售收入7400万元，与之相配比的...

admin2020-12-24  25
问题 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电脑配件，2018年有关经营活动如下：
（1）销售电脑配件取得不含增值税销售收入7400万元，与之相配比的产品成本4473万元。
（2）转让技术所有权取得收入600万元，直接与技术所有权转让有关的成本费用是100万元。
（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元，进项税额2.88万元，企业将购置金额一次性计入成本扣除，假定该设备会计折旧期限为10年，不考虑残值，税法上选择一次性计入成本费用扣除。
（4）出租有形动产取得不含税租金收入200万元；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元，增值税税额8万元；取得地方政府债券利息17万元。
（5）发生销售费用1230万元，其中广告性赞助支出980万元；管理费用660万元，其中业务招待费60万元；财务费用76万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元。
（6）实发工资360万元，拨缴工会经费16万元，实际发生职工福利费72万元，职工教育经费15万元，均已计入相关的成本费用。
（7）营业外支出290万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠支出180万元。
（金融企业同期同类贷款的年利率为6％，不考虑城建税及附加费）
要求：根据以上资料，回答下列问题。

<2>、该企业业务（5）应调整的应纳税所得额合计为（　）万元。
A、24
B、34
C、10
D、160
选项
答案B
解析业务招待费支出的60％＝60×60％＝36（万元），销售（营业）收入的5‰＝（7400＋200）×5‰＝38（万元），应在税前扣除36万元，纳税调增24（万元）；? 广告性质的赞助支出的扣除限额＝（7400＋200）×15％＝1140（万元），实际发生额未超过限额，所以不用进行纳税调整；? 财务费用应调增的应纳税所得额＝40－500×6％＝10（万元）；? 业务（5）应调增的应纳税所得额合计＝24＋10＝34（万元）。 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
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