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  3. 甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、

甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、

tikufree2019-12-17  11
问题 <P>甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。</P><P>（一）</P><P>相关资料：2012年8月，甲公司发生下列业务。(1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元；支付运费1.4万元，取得运输部门开具的运输费用结算单据。(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额26万元。(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52.65万元。(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.7万元，开具普通发票。(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元（不含增值税税额）。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。</P><P>（二）</P><P>甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：(1)当期进项税税额=8.5+26=34.5（万元）。(2)当期销项税税额=81.9/(1+17%)*17%+52.65/(1+17%)*17%+4.5*280*17%+11.7/(1+17%)*17%=235.45（万元）。(3)当期应纳消费税税额=81.9/(1+17%)*5%+52.65/(1+17%)*5%+4.5*280*5%+11.7/(1+17%)*5%=69.25（万元）。</P><P>要求：根据上述内容和相关税收法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位为万元）：</P><P>(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。</P><P>(2)计算甲公司当期增值税税额。</P><P>(3)计算甲公司当期消费税税额。</P>
选项 <P>(1)不符合规定之处、①运费未进行计算抵扣。根据规定，“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。②将自产的C型实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售。④将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税。根据规定，橡木工艺品不属于消费税的征收范围。⑤将自产的C型实木地板用于办公室装修，将D型实木地板用于无偿赠送给某房地产公司，均视同销售，应缴纳消费税。根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。</P><P>(2)纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。其计算公式为、组成计税价格=成本*（1+成本利润率）如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。其计算公式为、组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）①当期销项税额=(81.9+52.65)/(1+17%)*17%+[0.028*45000+11.7/(1+17%)]*17%+5.43*(1+5%)/(1-5%)*17%+0.016*2000*17%=241.91（万元）；②当期可以抵扣的进项税额=8.50+1.40*7%+26=34.60（万元）；③当期应纳税额=241.91-34.60=207.31（万元）。</P><P>(3)消费税=81.9/(1+17%)*5%+[0.028*45000+11.7/(1+17%)]*5%+5.43*(1+5%)/(1-5%)*5%+0.016*2000*5%=68.89（万元）。</P>
答案
解析
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