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2010 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元（含交易费用

免费考试题库2019-12-17  48
问题 2010 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元（含交易费用） 从活跃市场上购入某公司 5年期债券， 面值 1 250 元， 票面年利率 4.72%， 按年支付利息（即每年 59 元） ， 本金最后一次支付。 设该债券的实际利率为 10%。 其他资料： （1） 公司将其作为摊余成本计量的金融资产； （2） 公司采用预期信用损失法计量金融资产减值， 该金融资产初始确认时并为出现减值迹象， 2010 年期末收回利息之后， 判断该金融资产发生减值 427 元， 该减值不影响实际利率等的确认。 （3） 2012 年初公司将该金融资产整体受让取得价款 500 元。 要求：（1）购入该金融资产及后续的处理； （2）计提减值的处理； （3）计提减值后的计量； （4）转让该金融资产的处理核算。
选项
答案
解析（1） 2010 年 1 月 1 日， 购入债券：借： 债权投资—成本 1 250贷： 银行存款 1 000债权投资—利息调整 250【提示】 初始投资成本（初始摊余成本） =1 250-250=1 000（元） 。（2） 2010 年 12 月 31 日， 确认实际利息收入、 收到票面利息等：借： 应收利息 59（面值×票面利率）债权投资—利息调整 41（倒挤）贷： 投资收益 100（摊余成本×实际利率）借： 银行存款 59贷： 应收利息 59计提减值的处理；借： 信用减值损失 427贷： 债权投资减值准备 427【提示】2010 年 12 月 31 日该债权投资的摊余成本（账面价值） =1 000+41-427=614（元） 。（4） 2011 年 12 月 31 日， 确认投资收益， 应收利息， 和利息调整。借： 应收利息 59债权投资—利息调整 2.4贷： 投资收益 61.4（614×10%）借： 银行存款 59贷： 应收利息 592011 年期末该债权投资的摊余成本（账面价值） =614+2.4=616.4（元） 。（5） 受让该金融资产：借： 银行存款 500投资收益 116.4债权投资减值准备 427债权投资—利息调整 206.6（250-41-2.4）贷： 债权投资—成本 1 250
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