南方有限责任公司(以下简称南方公司)属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本法进行核算。南方公司2020年3月发生的有关交易或事...

admin2020-12-24  22

问题 南方有限责任公司(以下简称南方公司)属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本法进行核算。南方公司2020年3月发生的有关交易或事项如下:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料专用发票,价款80万元,增值税税额10.4万元,无其他相关费用,同时支付相关款项。该批原材料上月末已经按75万元暂估入账。
(2)3日,购入一批物资,用于厂房的建设,价款40万元,增值税税额5.2万元,款项已支付。
(3)4日,领用原材料一批用于生产线的建设,成本为5万元,原增值税进项税额为0.65万元。
(4)10日,南方公司和北方公司签订协议,接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对南方公司投资,占南方公司注册资本的4%,南方公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张,注明的增值税税额为11.7万元。
(5)31日对存货进行盘点,存货盘盈10万元,已报经批准。
(6)31日对存货进行减值测试,由于原计提减值的影响因素消失,转回上年计提的存货跌价转备20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至(4)题。
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料专用发票时,下列有关的处理正确的是(  )。

选项 A.
借:原材料                      80
  应交税费——应交增值税(进项税额)       10.4
 贷:银行存款                    90.4
B.不作账务处理
C.
借:原材料                      75
 贷:应付账款                     75
D.
借:应付账款                     75
 贷:原材料                      75
借:原材料                      80
  应交税费——应交增值税(进项税额)       10.4
 贷:银行存款                    90.4

答案D

解析收到上月暂估入账的原材料专用发票时,会计处理如下: 借:应付账款                     75  贷:原材料                      75 借:原材料                      80   应交税费——应交增值税(进项税额)       10.4  贷:银行存款                    90.4
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