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甲公司没有子公司,不编制合并报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下: 其他资料: 第一,甲公司按净利润的10%提取盈余公积; ...
甲公司没有子公司,不编制合并报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下: 其他资料: 第一,甲公司按净利润的10%提取盈余公积; ...
admin
2020-12-24
36
问题
甲公司没有子公司,不编制合并报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下:
其他资料:
第一,甲公司按净利润的10%提取盈余公积;
第二,不考虑相关税费及其他因素。
(1)20×7年1月1日,甲公司通过发行普通股2 500万股(每股面值1元)取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司发行股票的公允价值为6元/股,甲公司取得投资时,乙公司可辨认净资产的账面价值为50 000万元,公允价值为55 000万元,除A办公楼外,乙公司其他资产、负债的账面价值均等于公允价值。
A办公楼的账面余额为30 000万元,已计提折旧15 000万元,公允价值为20 000万元。乙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用40年,已用20年,自甲公司取得乙公司股权投资后尚可使用20年,预计净残值为零。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本,并编制相关会计分录。
(2)20×7年6月3日,甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批,该批产品成本为250万元。至20×7年底,乙公司已将该批产品销售50%,其余50%产品尚未销售形成存货。20×7年度,乙公司实现净利润3 600万元,因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值变动确认其他综合收益100万元。
要求:
(2)根据资料(1)和(2),计算甲公司所持乙公司股权投资20×7年应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(3)20×8年1月1日,甲公司以12 000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售,款项收存银行。出售后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公允价值为12 000万元。
要求:
(3)根据资料(3),计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益,并编制相关会计分录。
(4)20×8年12月31日,甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为1 4000万元。
(5)20×9年1月1日,甲公司将所持乙公司15%股权对外出售,取得价款1 4000万元。
要求:
(4)根据资料(4)和(5),编制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股权的会计分录。
选项
答案
解析
(1)甲公司所持乙公司长期股权投资的初始投资成本=2 500×6=15 000(万元) 初始投资成本15 000万元,享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=55 000×30%=16 500(万元),初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,应按差额1 500万元调增长期股权投资,同时,计入营业外收入。 借:长期股权投资——投资成本 15 000 贷:股本 2 500 资本公积——股本溢价 12 500 借:长期股权投资——投资成本 1 500 贷:营业外收入 1 500 (2)乙公司20×7年调整后的净利润=3 600-[20 000-(30 000-15 000)]/20-(300-250)×(1-50%)=3 325(万元) 甲公司20×7年应确认的投资收益=3 325×30%=997.5(万元) 借:长期股权投资——损益调整 997.5 贷:投资收益 997.5 甲公司20×7年确认的乙公司其他综合收益变动份额=100×30%=30(万元) 借:长期股权投资——其他综合收益 30 贷:其他综合收益 30 (3)甲公司出售所持乙公司15%股权投资产生的损益=(12 000+12 000)-(16 500+997.5+30)+30=6 502.5(万元) 借:银行存款 12 000 贷:长期股权投资——投资成本 (16 500×15%/30%)8 250 ——损益调整 (997.5×15%/30%)498.75 ——其他综合收益 (30×15%/30%)15 投资收益 3 236.25 借:其他权益工具投资——成本 12 000 贷:长期股权投资——投资成本 8 250 ——损益调整 498.75 ——其他综合收益 15 投资收益 3 236.25 借:其他综合收益 30 贷:投资收益 30 (4)20×8年12月31日: 借:其他权益工具投资——公允价值变动 2 000 贷:其他综合收益 2 000 20×9年1月1日: 借:银行存款 14 000 贷:其他权益工具投资——成本 12 000 ——公允价值变动 2 000 借:其他综合收益 2 000 贷:盈余公积 200 利润分配——未分配利润 1 800
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