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甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2018

tikufree2019-12-17  26
问题 甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2018年经营情况如下：（ 1）全年产品销售收入 4000万元；（2）全年实际发生合理工资 200万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元；（ 3）全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元；（ 4）当年闲置厂房计提折旧 15万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10万元；（ 5）当年直接向养老院捐赠 20万元；（ 6）发生非广告性质的赞助支出 8万元；（ 7）购入运输车辆支付价款 20万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，准予全额在税前扣除的是（ ）。
选项 A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元C.基本社会保险费56万元D.工会经费4万元
答案BCD
解析（ 1）选项 A：限额 =200× 14%=28（万元），实际发生 34万元，超过限额，税前仅可以扣除 28万元；（ 2）选项 B：限额 =200× 8%=16（万元），实际发生 5万元，准予全额税前扣除；（ 3）选项 C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；（ 4）选项 D：限额 =200× 2%=4（万元），实际发生 4万元，准予税前全额扣除。
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