2. 财务会计
  3. 甲居民企业（简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下： (1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。 (2)符合条...

甲居民企业（简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下： (1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。 (2)符合条...

admin2020-12-24  12
问题 甲居民企业（简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2019年度有关财务资料如下：
(1)营业收入9000万元，营业外收入1000万元。
(2)符合条件的技术转让收入1500万元、技术转让成本600万元。
(3)实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。
(4)实际发放合理的工资薪金1500万元(其中残疾职工工资支出200万元）,实际支出补充养老保险费100万元。
(5)实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。
(6)实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8%,而金融机构同期同类贷款年利率为6%。
已知：2018年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25%;各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。
要求：
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。
(1)计算甲企业2019年度技术转让所得应纳的企业所得税额。
(2)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。
(3)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。
(4)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。
(5)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。
(6)计算甲企业2019年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。
选项
答案
解析(1)甲企业2019年度技术转让所得应纳税额=(1500-600-500)×50%×25%=50(万元）。 (2)扣除限额=9000×15%=1350(万元）; 待扣金额=900(本年发生额）+300(上年结转额）=1200(万元）; 待扣金额未超过扣除限额，税前准予扣除1200万元。 (3)残疾职工工资可以加计扣除的金额=200×100%=200(万元）。 (4)扣除限额=1500×5%=75(万元）;实际发生额100万元，超过扣除限额，税前准予扣除75万元，纳税调增25万元(100-75)。 (5) 扣除限额1=9000×5%0=45(万元）;扣除限额2=100×60%=60(万元）;税前准予扣除的金额是45万元，纳税调增额=100-45=55(万元）。 (6)借款利息应纳税调增额=400-400÷8%×6%=100(万元）。
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