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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目

shuhaiku2019-12-17  30
问题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）2018年12月，甲公司收购了乙公司15%的股权，并向其委派董事参与经营决策。XYZ咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值5000元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。（2）甲公司的重要子公司丙公司从事融资担保业务，丙公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保，并按照市场条款收取担保费，该银行贷款金额重大。（3）XYZ咨询公司合伙人C作为反舞弊专家，仅在2018年度甲公司的会计分录测试中负责样本筛查和测试，合伙人C预计将于2020年12月退休并受聘担任甲公司独立董事。（4）合伙人D与A注册会计师同处一个分部，自2013年度起担任非公众利益实体丁公司财务报表审计项目合伙人。2018年，甲公司的客户以其持有的100%丁公司股权向甲公司清偿债务，丁公司成为甲公司的重要子公司。合伙人D继续担任丁公司2018年度财务报表审计项目合伙人。（5）2018年，XYZ咨询公司合伙人E为甲公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务，包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估甲公司持有的套期工具的公允价值。（6）戊公司是甲公司的重要子公司，2018年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务，并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）违反。收购日后乙公司成为甲公司的关联实体，网络事务所合伙人的主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益，应在收购生效日前处置该直接经济利益。（2）不违反。审计项目组成员的主要近亲属按照正常的程序、条款和条件从客户处取得担保，不会对独立性产生不利影响。（3）不违反。合伙人C负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断，属于关键审计合伙人，该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，不违反中国注册会计师职业道德守则。（4）不违反。合伙人D在丁公司成为公众利益实体后还可以继续服务两年。（5）违反。XYZ咨询公司合伙人提供的咨询和评估服务对财务报表产生重大影响，因自我评价对独立性产生严重不利影响。（6）违反。会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
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