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M集团公司(以下简称“集团公司”)下设甲、乙、丙三个事业部及一家销售公司。甲事业部生产A产品,该产品直接对外销售且成本全部可控;乙事业部生产B产品,该产品...
M集团公司(以下简称“集团公司”)下设甲、乙、丙三个事业部及一家销售公司。甲事业部生产A产品,该产品直接对外销售且成本全部可控;乙事业部生产B产品,该产品...
admin
2020-12-24
39
问题
M集团公司(以下简称“集团公司”)下设甲、乙、丙三个事业部及一家销售公司。甲事业部生产A产品,该产品直接对外销售且成本全部可控;乙事业部生产B产品,该产品直接对外销售;丙事业部生产C产品,该产品既可以直接对外销售,也可以通过销售公司销售。为适应市场化改革、优化公司资源配置,2016年下半年初,集团公司组织召开上半年经营效益评价工作专题会。有关人员的发言要点如下:
(1)甲事业部经理:集团公司批准的本事业部上半年生产计划为:生产A产品10000件,固定成本总额10000万元,单位变动成本1万元。1至6月份,本事业部实际生产A产品12000件(在核定的产能范围内),固定成本为10480万元,单位变动成本为1万元。为了进一步加强对A产品的成本管理,本事业部拟于7月份启动作业成本管理工作,重点开展作业分析,通过区分增值作业与非增值作业,力争消除非增值作业,降低产品成本。
(2)乙事业部经理:集团公司年初下达的本事业部的年度目标利润总额为10000万元。本事业部本年度生产经营计划为:生产并销售B产品60000台,全年平均销售价格2万元/台,单位变动成本1万元。1至6月份,本事业部实际生产并销售B产品30000台,平均销售价格1.8万元/台,单位变动成本为1万元。目前,由于市场竞争加剧,预计下半年B产品平均销售价格将降为1.5万元/台。为了确保完成全年的目标利润总额计划,本事业部拟将下半年计划产销量增加1000台,并在全年固定成本控制目标不变的情况下,相应调整下半年B产品单位变动成本控制目标。
(3)丙事业部经理:本事业部对C产品实施了目标成本管理。目前,本事业部C产品的单位生产成本为1.2万元/吨,市场上主要竞争对手的C产品平均销售价格为1.1万元/吨。丙事业部要求C产品的成本利润率为10%。
<1>?、根据资料(1),分别计算甲事业部2016年上半年A产品计划单位成本和实际单位成本;结合成本性态,从成本控制角度分析2016年上半年A产品成本计划完成情况。
<2>?、根据资料(1),说明作业分析的步骤,并指出作为增值作业应同时具备的条件。
<3>?、根据资料(2),分别计算乙事业部B产品2016年全年固定成本控制目标,以及2016年下半年B产品单位变动成本控制目标。
<4>?、根据资料(3),依据目标成本法的基本原理,参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格,分别计算丙事业部C产品的单位目标成本及单位成本降低目标。
选项
答案
解析
上半年A产品计划单位成本=(10000×1+10000)/10000=2(万元)(1分) 上半年A产品实际单位成本=(12000×1+10480)/12000=1.87(万元)(1分) 分析:上半年A产品的实际单位成本低于计划单位成本,完成了产品单位成本控制目标。但是,从成本控制角度分析,单位产品的实际变动成本与计划变动成本持平,而固定成本总额超支480万元,未能很好地控制固定成本。(2分) 一个完整的作业分析过程包括以下四个步骤: (1)区分增值作业和非增值作业。 (2)分析确认重要性作业。 (3)对标及有效性分析。 (4)关联性分析。(2分) 作为增值作业应同时具备以下条件: (1)该作业的功能是明确的。 (2)该作业能为最终产品或劳务提供价值。 (3)该作业在企业的整个作业链中是必需的,不能随意去掉、合并或被替代。(2分) B产品2016年固定成本控制目标 =60000×2-60000×1-10000 =50000(万元)(2分) 调整后下半年B产品单位变动成本的控制目标 =(30000×1.8+31000×1.5-30000×1-50000-10000)÷31000 =0.34(万元/台)(2分) 在进行复习时一定要清楚题目中给出的所有已知条件,对其进行题目分析:目标利润总额为10000万元,1至6月份,销售B产品30000台,销售价格1.8万元/台,则1-6月份的销售收入就是:30000×1.8;单位变动成本为1万元,1-6月份的变动成本总额就是:30000×1。预计下半年B产品平均销售价格将降为1.5万元/台。为了确保完成全年的目标利润总额计划,本事业部拟将下半年计划产销量增加1000台,则下半年的销售收入总额就是:31000×1.5;假设下半年的单位变动成本为x,则调整后企业的目标利润10000=30000×1.8+31000×1.5-30000×1-31000×x-50000;所以调整后下半年B产品单位变动成本的控制目标x=(30000×1.8+31000×1.5-30000×1-50000-10000)÷31000=0.34(万元/台) C产品的单位目标成本=1.1÷(1+10%)=1(万元/吨)(1.5分) C产品的单位成本降低目标=1.2-1=0.2(万元/吨)(1.5分) 或:C产品的单位成本降低目标=[(1.2-1)÷1.2]×100%=16.67%
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