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  3. 黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工5

黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工5

天天题库2019-12-17  7
问题 黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（　　）万元。
选项 A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.4
答案C
解析2015年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×（2%+1.5%+10%）+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×（1+17%）+150=1030.7（万元）。相关会计处理为：（1）借：生产成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　350　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 　　　　　　　　　500（2）借：生产成本　　　　　　 　　47.25[350×（2%+1.5%+10%）]　　制造费用　　　　　　　　　　8.1[60×（2%+1.5%+10%）]　　管理费用　　　　　　　　　　8.1[60×（2%+1.5%+10%）]　　销售费用　　　　　　 　　　4.05[30×（2%+1.5%+10%）]　贷：应付职工薪酬　　　 　　　　67.5[500×（2%+1.5%+10%）]（3）借：管理费用　　　　　 　　　　　9（6×10/12+4.8×10/12）　贷：应付职工薪酬　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　9（4）借：生产成本　　　　　　　　　222.3[0.5×380×（1+17%）]　　制造费用　　　　　　　　　　35.1[0.5×60×（1+17%）]　　管理费用　　　　　　　 　　29.25[0.5×50×（1+17%）]　　销售费用　　　　　　 　　　17.55[0.5×30×（1+17%）]　贷：应付职工薪酬　　　　　　 　　　　　　　　　　　304.2借：应付职工薪酬　　　　　　　　 　　　　　　　　　304.2　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　260（520×0.5）　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　44.2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（520×0.5×17%）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　208（520×0.4）　贷：库存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　208（5）借：管理费用　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　150　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 　　　　　　　　　　150
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