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某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1
题库总管
2019-12-17
27
问题
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1 日,该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克,单位成本为 15 元,未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下:(1)10 日,购入甲材料 2 020 千克,增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 5 171.2元,销售方代垫运杂费 2 680 元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库,款项尚未支付。(2)20 日,销售甲材料 100 千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元,增值税税额为320 元,材料已发出,并向银行办妥托收手续。(3)25 日,本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克,生产车间一般耗用甲材料 100 千克。(4)31 日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。(5)31 日,预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1),下列会计处理核算正确的是( )
选项
A.借记“原材料”科目 32 320 元B.借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目 5 171.2 元C.借记“销售费用”科目 2 680 元D.原材料的单位成本为 17.5 元
答案
BD
解析
企业应该编制的会计分录为:借:原材料 35 000应交税费—应交增值税(进项税额) 5 171.2贷:应付账款 40 171.2原材料的单位成本=(32 320+2 680)/2 000=17.5(元)
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