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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1

题库总管2019-12-17  29
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 12 月 1 日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为 15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 5 171.2元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元，增值税税额为320 元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（ ）
选项 A.借记“原材料”科目 32 320 元B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目 5 171.2 元C.借记“销售费用”科目 2 680 元D.原材料的单位成本为 17.5 元
答案BD
解析企业应该编制的会计分录为：借：原材料 35 000应交税费—应交增值税（进项税额） 5 171.2贷：应付账款 40 171.2原材料的单位成本=(32 320+2 680)/2 000=17.5（元）
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