2. 财务会计
  3. 中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所

中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所

题库总管2019-12-17  28
问题 中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市场价格出租住房，取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为160元，修缮费用1300元，均取得合法票据。（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；（2）李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；（3）李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；（4）李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；（5）李某7月出版小说预扣预缴个人所得税；（6）李某8月份出租住房应缴纳的个人所得税；（7）李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。
选项
答案
解析（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。（4）对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（700×4-800）×20%=400（元）。（5）李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。（6）李某出租住房应缴纳个人所得税=（4000-160-800-800）×10%=224（元）。（7）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592（元）。
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