2. 财务会计
  3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师通过甲公司提供的某被...

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师通过甲公司提供的某被...

admin2020-12-24  18
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师通过甲公司提供的某被询证者的网页、用户名、登录密码等信息进行登录查询，直接确认被询证事项。
(2)A注册会计师收到邮寄方式的回函，其中询证函中加盖的印章模糊，注册会计师将该印章仔细与发出询证函中的信息进行核对。
(3)A注册会计师收到甲公司转交的一封同城询证函回函后进行了电话追查确认。
(4)A注册会计师对甲公司一笔大额应收账款发出积极式询证函，在合理的时间未收到回函后进行电话追查，得到了甲公司客户的回答，A注册会计师认可该笔应收账款余额。
(5)A注册会计师收到某商业银行回函，发现回函中特别指明“接收人不能依赖函证中的信息”，注册会计师电话联系该银行，确认了该笔银行存款的真实性。
要求：
针对上述第（1)至（5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析(1)不恰当。注册会计师直接登录被询证者网页查询的方式不属于函证，属于检查程序，注册会计师还需要评估通过直接访问被询证者网站的方式所获取信息的完整性，并考虑实施其他审计程序以获取被询证项目充分、适当的审计证据。 (2)不恰当。注册会计师可以进一步与甲公司持有的其他文件中的被询证者印章及签名进行核对，或亲自前往被询证者进行核实。 (3)不恰当。注册会计师可以要求被询证者直接书面回复，不能由甲公司转交，回函不可靠。 (4)不恰当。口头回复不能作为可靠的审计证据，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复，如果仍未收到书面回函，实施替代程序。 (5)不恰当。该限制条款影响回函可靠性，A注册会计师可能需要执行额外的或替代审计程序，若不可行，则应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
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