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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2009年6月1日，W材料结存...

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2009年6月1日，W材料结存...

admin2020-12-24  15
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2009年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2009年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2 000千克，用于生产A产品；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月20日对外销售发出W材料600千克。
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
＜1> 、编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。
＜2> 、计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
＜3> 、编制甲公司第（5）项业务的会计分录。
＜4> 、编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。
＜5> 、计算甲公司6月30日W材料账面余额。
＜6> 、计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
＜7> 、计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析①借：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　217.8 　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　36.72 　　　贷：其他货币资金—银行汇票存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 254.52 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45.48 　　贷：其他货币资金—银行汇票存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.48 ②借：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　163.4 　　 应交税费—应交增值税（进项税额） 　　　　　　　　　　27.71 　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　191.11 ③借：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 415 　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　240.55 　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 655.55 ④借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200.07 　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　171 　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 29.07 W材料加权平均成本＝（385＋217.8＋163.4＋1 415）/（1 400＋800＋590＋5 000）＝0.28（万元/千克） 　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 　　　贷：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0.28×50）　14 　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　贷：待处理财产损溢　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 借：生产成本—A产品　　　　　　　　　　　　　　　　　（0.28×2000）560 　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0.28×700）196 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0.28×450）126 　　贷：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　882 借： 委托加工物资　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 　　贷：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　168 　　贷：原材料—W材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（0.28×600）168 W材料账面余额＝（385＋217.8＋163.4＋1 415）－14－882－28－168＝1 089.2（万元） W可变现净值是1 000万元，计提的存货跌价准备＝1 089.2－1 000＝89.2 （万元） 借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89.2 　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89.2 W材料计入资产负债表“存货”项目的金额＝1 000（万元）
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