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  3. 1.大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的

1.大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的

天天题库2020-05-20  35
问题 1.大华股份有限公司（以下简称大华公司）为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2×17年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下：（1）12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6400元，另发生运杂费600元，装卸费400元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月8日，从本市购入A材料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2624元。货款未付，材料已验收入库。（3）12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本2000000元的1%。（4）12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中生产车间领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。（5）12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。要求：
选项 （1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发出A材料的会计分录。（3）编制2×17年年末计提A材料存货跌价准备的会计分录。
答案
解析【解析】（1）与A材料初始计量有关的会计分录如下：①12月1日借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　41000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　6400　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　47400②12月8日借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　16400　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　2624　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　19024③12月15日借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　24600　　贷：股本（2000000×1%）　　　　　　　　　20000　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　4600（2）发出A材料的会计分录如下：发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）÷（月初结存数量+本月入库数量）=[20000+（41000+16400+24600）]÷[500+（1000+400+600）]=40.8（元/公斤）。生产车间应负担的材料成本=1000×40.8=40800（元）。企业管理部门应负担的材料成本=500×40.8=20400（元）。借：生产成本　　　　　　40800　　管理费用　　　　　　20400　　贷：原材料　　　　　　　61200年末结存A材料1000公斤（500+1000+400+600-1500），实际成本为40800元（1000×40.8）。（3）年末计提A材料存货跌价准备的会计处理如下：丁商品可变现净值=47500-2500=45000（元）。因丁商品的可变现净值45000元低于丁商品的成本45500元（40800+4700），丁商品发生减值，故A材料应计提存货跌价准备。A原材料可变现净值=47500-4700-2500=40300（元）。A原材料的成本为40800元，可变现净值为40300元，存货跌价准备余额应为500元（40800-40300）；年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备月初余额为零，故应计提存货跌价准备500元。借：资产减值损失　　　　500　　贷：存货跌价准备　　　　500
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