甲便利店为增值税小规模纳税人， 2019年第 4季度零售商品取得收入 1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 ...

admin2020-12-24 37

问题甲便利店为增值税小规模纳税人， 2019年第 4季度零售商品取得收入 1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

选项 A.[1030000+721÷（1+3%）]×3%
B.（1030000+721）×3%
C.[1030000÷（1+3%）+721]×3%
D.（1030000+721）÷（1+3%）×3%

答案D

解析（ 1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 1030000元收入应价税分离；（ 2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（ 3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第 4季度应缴纳的增值税税额 =（ 1030000+721）÷（ 1+3%）× 3%=30021（元）。

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