首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
1、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,适用的所得税税率为25%,每年
1、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,适用的所得税税率为25%,每年
题库总管
2020-05-20
40
问题
1、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,适用的所得税税率为25%,每年均按净利润的10%计提盈余公积。(1)2×14年12月31日,甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为12月31日,租期3年,年租金240万元,于每年年初支付。该办公楼原值3000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,至出租时已累计使用10年,累计计提折旧600万元,未计提减值,转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。税法与会计规定的折旧年限、折旧方法以及净残值相同。(2)2×15年,由于道路修整,该出租办公楼出现减值迹象,当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为2000万元,公允价值减去处置费用后的净额为2150万元。(3)2×16年1月1日,甲公司经调查得到,此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟,办公楼满足了以公允价值模式计量的条件,决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量,当日该办公楼的公允价值为2700万元。2×16年12月31日的公允价值为3000万元,2×16年12月31日的公允价值为3100万元。(4)2×17年1月1日甲公司收回租赁期满的办公楼,同日以3200万元的价格出售给丙公司,取得价款并存入银行。假定不考虑其他因素。
选项
1、根据资料(1),判断投资性房地产的转换日并说明理由,并做出自用房地产转为投资性房地产的分录。2、根据资料(2),确定该办公楼2×15年末的可收回金额,并说明此办公楼是否应该确认减值,如果需要确认,计算减值金额并编制相关分录。3、编制甲公司2×15年收取租金、确认租金收入以及结转成本相关分录;计算甲公司因该项投资性房地产对2×15年营业利润的影响金额。4、根据资料(3),编制2×16年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的分录。5、根据资料(4),编制甲公司出售投资性房地产的分录。
答案
解析
1、投资性房地产的转换日为2×14年12月31日;理由:自用房地产改为出租,则转换日通常为租赁期开始日,也就是本题中的2×14年12月31日(1分)。自用房地产转换为投资性房地产的分录为:借:投资性房地产3000 累计折旧600 贷:固定资产3000 投资性房地产累计折旧600(1分)ConvertdateofinvestmentpropertyisDecember31st2×14;Reason:selfusepropertychangestorent,sogenerallyconvertdateisdateofstartinglease,inthiscaseitisDecember31st2×14also.Theentriesofselfusepropertychangestorentare:Dr.Investmentproperty3000 Accumulativedepreciation600 Cr.Fixedassets3000 Accumulativedepreciationofinvestmentproperty600(3分)【该题针对“投资性房地产的后续计量(综合)”知识点进行考核】2、办公楼2×15年末的可收回金额为预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额中的较高者,所以可收回金额为2150万元;(0.5分)办公楼计提减值前的账面价值=3000-600-(3000-600)/(50-10)=2340(万元),账面价值>可收回金额,应该计提减值,减值金额=2340-2150=190(万元)(0.5分),分录为:借:资产减值损失190 贷:投资性房地产减值准备190(0.5分)借:递延所得税资产47.5 贷:所得税费用47.5(0.5分)Therecoverableamountofofficebuildingattheendof2×15isthehigherofpresentvalueofexpectedfuturecashflowandnetamountoffairvalueminusdisposalcost,sorecoverableamountis2.15millionYuan;thebookvalueofofficebuildingbeforeprovisionforimpairment=3000-600-(3000-600)/(50-10)=2340(tenthousandYuan),bookvalue>recoverableamount,impairmentshallbemade,impairmentamount=2340-2150=190(tenthousandYuan),entriesare:Dr.Assetsimpairmentloss190 Cr.Impairmentofinvestmentproperty190Dr.Deferredincometaxassets 47.5 Cr.Incometaxexpense 47.5(3分)【该题针对“投资性房地产的后续计量(综合)”知识点进行考核】3、甲公司2×15年收取租金、确认租金收入以及结转成本的分录为:借:银行存款240 贷:预收账款240(0.5分)借:预收账款240 贷:其他业务收入240(0.5分)借:其他业务成本60 贷:投资性房地产累计折旧60(0.5分)此业务对甲公司2×15年营业利润的影响金额=240-60-190=-10(万元)(0.5分)In2×15,theentriesofJiaCompanyreceivedrental,recognizedrentalincomeandcarriedforwardcostare:Dr.Cashatbank240 Cr.Receiptinadvance240Dr.Receiptinadvance240 Cr.Otherbusinessincome240Dr.Otherbusinesscost60 Cr.Accumulativedepreciationofinvestmentproperty60Thistransactionaffectstheamountofbusinessprofit=240-60-190=-10(tenthousandYuan)(3分)【该题针对“投资性房地产的后续计量(综合)”知识点进行考核】4、2×16年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的分录为:借:投资性房地产——成本3000 投资性房地产累计折旧660 投资性房地产减值准备190 贷:投资性房地产3000 投资性房地产——公允价值变动300 递延所得税资产(190×25%)47.5 递延所得税负债90 盈余公积41.25 利润分配——未分配利润371.25(2分)JiaCompanyconvertsinvestmentpropertyfromcostmodeltofairvaluemodelin2×16,theentriesare:Dr.Investmentproperty-cost3000 Accumulativedepreciationofinvestmentproperty660 Impairmentofinvestmentproperty190 Cr.Investmentproperty3000 Investmentproperty-fairvaluechange300 Deferredtaxassets(190×25%)47.5 Deferredtaxliability90 Surplusreserve41.25 Profitdistribution-undistributedprofit371.25(3分)5、甲公司出售投资性房地产的分录为:借:银行存款3200 贷:其他业务收入3200(1分)借:其他业务成本2700 公允价值变动损益400 贷:投资性房地产——成本3000 ——公允价值变动100(1分)JiaCompanysellsinvestmentproperty,theentriesare:Dr:Cashatbank3200 Cr:Otherbusinessincome3200Dr:Otherbusinesscost2700 Fairvaluechangeprofitorloss400 Cr:Investmentproperty——cost3000 ——fairvaluechange100(3分)【该题针对“投资性房地产的后续计量(综合)”知识点进行考核】
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/jSPpKKKQ
相关试题推荐
3、2000年10月某省A药业有限公司因拓展医药市场,将旗下的“XXXX”感冒
属于国家基本药物制度补偿模式的是 A、政府全额补贴 B、以奖代补 C、多种
计量资料的统计描述主要通过()来进行。 A.编制频数分布表 B.卡方检验
某公司是一家工程建设公司,多年来积累了大量的安全生产数据。该公司拟用统计图方式分
某市甲化工厂新建1套醋酸装置,由乙公司以总承包方式负责建设。现场工程监理由丙公司
某地产开发有限公司将旧厂房改造为其办公室时,一面墙发生崩塌,造成3人死亡。为尽快
某安装工程公司机电队和运输队7名员工组装塔身。当日18时,因吊车油料用完且天黑无
某矿业公司发生矿井爆炸事故,造成25人死亡、6人重伤,根据《生产安全事故报告和调
()的目的是辨识单一设备和系统的故障模式及每种故障模式对系统或装置造成的影响。
某家具生产公司的施工机械有电刨、电钻、电锯等还有小型轮式起重机、叉车、运输车辆等
随机试题
发现法定传染病时,应当按照规定的时限报告疫情的人员是 A.任何公民 B.执行
患儿,男性,3岁,生后半年发现智能发育落后,反复惊厥,且尿有鼠尿臭味,体检:目光
以下属于家庭财产保险的综合险可保财产的是()。
下列有关立式车床的论述正确的有()。
社区工作是以社区为对象的社会工作介入方法,其工作的具体目标有(???)。 ?
女,23岁,未婚,外阴瘙痒,白带增多5天。追问病史有不洁性交史。妇科检查:外阴皮
根据案例法的特点,相关案例一般不宜用在( )
加强教师职业道德修养,是()的需要。A.应试教育B.提高考试成绩C.教师家庭幸福D.完成教师崇高职责和历史使命
十九届四中全会有哪些主要议程?A、中共中央政治局向中央委员会报告工作B、研究坚持和完善中国特色社会主义制度C、推进国家治理体系D、治理能力现代化若干重大问
TheRaceintoSpace AmericanmillionaireDennisTitowillalwaysbefamous....