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2018年1月15 日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18...

admin2020-12-24  22
问题 2018年1月15 日，某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。
2016年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。
经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元(其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明)。
已知:W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%,地方教育费附加2%。不考虑印花税。
要求:根据上述资料，回答下列问题:
W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额()万元。
选项 A.2050.70
B.3937.27
C.4462.00
D.2324.00
答案A
解析房地产开发费用，包含销售费用、管理费用和财务费用，但是无论题目如何告诉三种费用的金额，只用看利息支出是否合理并明确区分: (1)如果能够合理划分:允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本) x 5%以内 (2)如果不能合理划分:允许扣除的房地产开发费用= (取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本) x 10%以内 所以允许扣除的开发费用按清算比例进行计算，则开发费用= ( 8240+15000) x 88.24% x 10%=2050.70(万元)
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