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某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下: (1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...
某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下: (1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...
admin
2020-12-24
19
问题
某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人,2019年5月有关生产经营情况如下:
(1)委托A企业加工高尔夫球包2000个,该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元,A企业收取不含税加工费30万元,A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个;本月加工完毕,该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。
(2)委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头,该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元,B企业收取不含税加工费42万元,B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格;当月加工完毕,高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。
(3)对外销售自产的高尔夫球杆,取得不含税销售收入400万元;将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛,该批高尔夫球杆生产成本为20万元,平均不含税价为55万元,最高不含税价为60万元。
其他相关资料:高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
根据上述资料,回答下列问题:<1> 、委托A企业加工高尔夫球包,A企业应代收代缴的消费税为( )万元。
选项
A、14.44
B、50.00
C、18.00
D、30.00
答案
D
解析
委托加工的应税消费品,按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。 A企业应代收代缴的消费税=0.15×2000×10%=30(万元) 【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点,难度不大,注意并不是所有的代收代缴消费税都按组价计算,首先要确定是否有同类售价。没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。有同类消费品销售价格的,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率;没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税,计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) 【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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