2. 财务会计
  3. 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下： （1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万...

admin2020-12-24  48
问题 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年5月有关生产经营情况如下：
（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。
（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。
（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。
其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。
根据上述资料，回答下列问题：<1> 、委托A企业加工高尔夫球包，A企业应代收代缴的消费税为（　）万元。
选项 A、14.44
B、50.00
C、18.00
D、30.00
答案D
解析委托加工的应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算消费税。 A企业应代收代缴的消费税＝0.15×2000×10%＝30（万元） 【点评】委托加工环节代收代缴消费税的计算是考试热点，难度不大，注意并不是所有的代收代缴消费税都按组价计算，首先要确定是否有同类售价。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。有同类消费品销售价格的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】
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