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(2018年)甲公司是一家动力电池生产企业,拟采用管理用财务报表进行财务分析。相
(2018年)甲公司是一家动力电池生产企业,拟采用管理用财务报表进行财务分析。相
tikufree
2019-12-17
58
问题
(2018年)甲公司是一家动力电池生产企业,拟采用管理用财务报表进行财务分析。相关资料如下:(1)甲公司2018年主要财务报表数据。
注:根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》,资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”,“应付账款”改为“应付票据及应付账款”。(2)甲公司货币资金全部为经营活动所需,财务费用全部为利息支出,甲公司的企业所得税税率25%。(3)乙公司是甲公司的竞争对手,2018年相关财务比率如下:
要求:(1)编制甲公司2018年管理用财务报表(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。
(2)基于甲公司管理用财务报表,计算甲公司的净经营资产净利率,税后利息率,净财务杠杆和权益净利率。(注:资产负债表相关数据用年末数计算)(3)计算甲公司与乙公司权益净利率的差异。并使用因素分析法,按照净经营资产净利率,税后利息率和净财务杠杆的顺序,对该差异进行定量分析。
选项
答案
解析
(1)[img]/upload/tiku/69/9878446_1.png[/img](2)净经营资产净利率=1260/6000=21%税后利息率=120/2000=6%净财务杠杆=2000/4000=50%权益净利率=1140/4000=28.5%(3)甲公司与乙公司权益净利率的差异=28.5%-30.4%=-1.9%乙公司权益净利率=22%+(22%-8%)×60%=30.4%①替换净经营资产净利率:21%+(21%-8%)×60%=28.8%②替换税后利息率:21%+(21%-6%)×60%=30%③替换净财务杠杆:21%+(21%-6%)×50%=28.5%④净经营资产净利率变动的影响=②-①=28.8%-30.4%=-1.6%税后利息率变动的影响=③-②=30%-28.8%=1.2%净财务杠杆变动的影响=④-③=28.5%-30%=-1.5%即净经营资产净利率降低导致权益净利率下降1.6%,税后利息率降低导致权益净利率提高1.2%,净财务杠杆降低导致权益净利率下降1.5%,综合导致权益净利率下降1.9%。
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