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  3. 某居民企业2019年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： (1)借方发...

某居民企业2019年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： (1)借方发...

admin2020-12-24  50
问题 某居民企业2019年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：
(1)借方发生额由如下两部分组成：
①以500万元转让原持有A商场5%的股份，这部分股权的投资成本为550万元；
②投资的B工厂，2019年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。
(2)贷方发生额由如下四部分组成：
①以800万元转让所持有C公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元。
②投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30%股权；清算注销时，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。
③对E外贸公司投资采取权益法核算，2019年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元。
④2019年2月以8元／股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2019年6月，F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”，该股票持有时间为8个月。
要求：分别说明上述各项投资收益在2019年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
选项
答案
解析(1)转让A商场股权损失50万元，需以清单申报方式向主管税务机关申报，在企业所得税税前扣除； (2)权益法核算的应分担的B工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除： (3)转让C公司的股权收益200万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； (4)投资的D贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的60(200×30%)万元，确认为股息所得，免征企业所得税；剩余资产减除股息所得后超过投资成本的40(500-400-60)万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； (5)对E外贸公司投资按权益法核算分享的份额160万元，不属于E外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； (6)以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持F上市公司流通股为300万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的40万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。
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