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下列业务中涉及的差异,不需要确认递延所得税资产的有()。 A、甲公司采用非同一
下列业务中涉及的差异,不需要确认递延所得税资产的有()。 A、甲公司采用非同一
tikufree
2020-05-20
58
问题
下列业务中涉及的差异,不需要确认递延所得税资产的有()。A、甲公司采用非同一控制下吸收合并的方式取得乙公司,并确认企业合并商誉500万元;税法规定乙公司可辨认资产、负债的计税基础等于其原账面价值B、乙公司自行研发的一项专利技术,作为管理用无形资产核算,并按照直线法计提摊销,税法规定,研发支出中形成资产成本的,允许其按照150%加计摊销C、丙公司研发一项新产品,并对其进行广告宣传,发生支出5000万元,其中允许当期税前扣除的金额为1530万元D、丁公司当年末形成未弥补亏损500万元,预计未来可能产生应纳税所得额1000万元三、
选项
答案
AB
解析
选项A,甲公司合并乙公司时,乙公司资产、负债的计税基础等于原账面价值,形成免税合并,免税合并下商誉的计税基础为0,商誉初始确认时产生应纳税暂时性差异,但不需要确认递延所得税。选项B,自行研发形成无形资产的,按照税法规定允许加计摊销的金额,不属于企业合并形成的差异,且在初始确认时影响无形资产的成本,既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,因此会计准则规定不需要确认递延所得税。选项C,税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此丙公司应对超出部分确认递延所得税资产。选项D,企业的未弥补亏损,如果未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,当期应确认递延所得税资产。
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