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  3. 下列业务中涉及的差异，不需要确认递延所得税资产的有（）。 A、甲公司采用非同一

下列业务中涉及的差异，不需要确认递延所得税资产的有（）。 A、甲公司采用非同一

tikufree2020-05-20  95
问题 下列业务中涉及的差异，不需要确认递延所得税资产的有（）。A、甲公司采用非同一控制下吸收合并的方式取得乙公司，并确认企业合并商誉500万元；税法规定乙公司可辨认资产、负债的计税基础等于其原账面价值B、乙公司自行研发的一项专利技术，作为管理用无形资产核算，并按照直线法计提摊销，税法规定，研发支出中形成资产成本的，允许其按照150%加计摊销C、丙公司研发一项新产品，并对其进行广告宣传，发生支出5000万元，其中允许当期税前扣除的金额为1530万元D、丁公司当年末形成未弥补亏损500万元，预计未来可能产生应纳税所得额1000万元三、
选项
答案AB
解析选项A，甲公司合并乙公司时，乙公司资产、负债的计税基础等于原账面价值，形成免税合并，免税合并下商誉的计税基础为0，商誉初始确认时产生应纳税暂时性差异，但不需要确认递延所得税。选项B，自行研发形成无形资产的，按照税法规定允许加计摊销的金额，不属于企业合并形成的差异，且在初始确认时影响无形资产的成本，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，因此会计准则规定不需要确认递延所得税。选项C，税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此丙公司应对超出部分确认递延所得税资产。选项D，企业的未弥补亏损，如果未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，当期应确认递延所得税资产。
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