首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F: (1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品10...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F: (1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品10...
admin
2020-12-24
17
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F:
(1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品100件,销售价格为每件3万元,合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31 日等额收取。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额,分期确认增值税。M产品的成本为每件1.5万元。M产品已于同日发出,该产品的现销价格为每件2.58万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为8%。甲公司以后各期均按期收到价款。
(2)2017年7月1日,甲公司与B公司签订协议,向B公司销售一批商品,商品的账面成本为90万元,增值税专用发票上注明售价为240万元,增值税税额为40.8万元。协议规定,甲公司应在10月31日将所售商品购回,回购价为300万元(不含增值税),并开具增值税专用发票。
(3)甲公司因执行立交桥的建造合同,2017年共发生成本1 550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该建造合同于2016年4月1日签订,合同总金额为5000万元。工程自2016年5月1日开工,当日即发生了资产支出,预计2019年3月底完工。
甲公司2016年共发生工程支出820万元(不包括借款费用),结算合同价款500万元,2016年年末预计合同总成本为3200万元。另外,为建造该项工程,甲公司于2016年4月1日专门从银行借入款项3000万元,期限为3年,年利率为6%。甲公司完工进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
假定不考虑其他因素,要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司当期应确认的收入金额,以及年末应分摊的未实现融资收益金额,并编制相关的会计分录。
(2)根据资料(2),判断甲公司是否需要确认收入,并说明理由。
(3)根据资料(3),计算甲公司应该确认的收入金额,并判断是否需要对该工程计提减值(假定本小题不考虑增值税)。
选项
答案
解析
(1)甲公司因向A公司销售产品应确认的收入=2.58×100=258(万元),分录为: 借:长期应收款 351 贷:主营业务收入 (2.58×100)258 未实现融资收益 (300-258)42 应交税费——应交增值税(待转销项税额) (300×17%)51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品——M产品 150 2017年年末,应分摊的未实现融资收益=258 × 8%=20.64(万元)。收款及确认利息收入分录为: 借:银行存款 117 贷:长期应收款 117 借:应交税费——应交增值税(待转销项税额) 17 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:未实现融资收益 20.64 贷:财务费用 20.64 (2)甲公司不需要确认收入,因为甲公司销售该商品后于10月31日按照固定价格购回该商品,风险报酬没有转移,不满足收入确认条件。 (3)2016年的完工比例=(820+3000×6%/12×8)/(820+3000×6%/12×8+3200)×100%=22.71%: 2016年应确认的合同收人=5000×22.71%=1135.5(万元) 2016年应确认的合同成本=(820+3000×6%/12×8+3200)×22.71%=940(万元) 2017年的完工比例=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%)/(820+3000×6%×8/12+1550+3000 ×6%+2530)×100%=51.35% 2017年应确认的合同收入=5000×51.35%-1 135.5=1432(万元) 2017年应确认的合同成本=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%+2530)×51.35%-940=1730(万元) 2017年,该建造合同的预计总成本=820+3000 × 6%/12×8+1550+3000×6%+2530=5200(万元),大于预计合同收入。因此,需要计提减值;应计提的减值准备=(5200-5000)×(1-51.35%)=97.3(万元)。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/jo8KKKKQ
相关试题推荐
F公司是一家经营电子产品的上市公司。公司目前发行在外的普通股为l0000万股,每股价格为10元,没有负债。公司现在急需筹集资金16000万元,用于投资...
E公司是一家民营医药企业,专门从事药品的研发、生产和销售。公司自主研发并申请发明专利的BJ注射液自上市后销量快速增长,目前生产已达到满负荷状态。E公司正在...
D公司只生产一种产品,采用标准成本法计算产品成本,期末对材料价格差异采用“调整销贷成本与存货法”进行处理,将材料价格差异按照数量比例分配至已销产品成本和存...
D公司只生产一种产品,采用标准成本法计算产品成本,期末对材料价格差异采用“调整销贷成本与存货法”进行处理,将材料价格差异按照数量比例分配至已销产品成本和存...
D公司只生产一种产品,采用标准成本法计算产品成本,期末对材料价格差异采用“调整销贷成本与存货法”进行处理,将材料价格差异按照数量比例分配至已销产品成本和存...
C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业。为了进行以价值为基础的管理,该公司采用股权现金流量模型对股权价值进行评估。评估所需的相关数据如下: (...
B公司是一家生产企业,其财务分析采用改进的管理用财务报表分析体系。该公司2009年、2010年改进的管理用财务报表相关历史数据如下: 单位:万元 ...
A公司是一家处于成长阶段的上市公司,正在对2010年的业绩进行计量和评价,有关资料如下: (1)A公司2010年的销售收入为2500万元,营业成本...
A公司是一家处于成长阶段的上市公司,正在对2010年的业绩进行计量和评价,有关资料如下: (1)A公司2010年的销售收入为2500万元,营业成本...
某企业只生产一种产品,当年的税前利润为20000元。运用本量利关系对影响税前利润的各因素进行敏感分析后得出,单价的敏感系数为4,单位变动成本的敏感系数为...
随机试题
在贷款发放时,对保证合同应着重审查的条款有()。 A.被保证的贷款数额 B.
某建筑高度应为38m且设有消防电梯的5层针织品生产厂房,耐火等级为一级,每层建筑
中国证监会制定了统一适用于证券基金经营机构的《证券公司和证券投资基金管理公司境外
关于注射剂的有关规定的说法,错误的是( )。
下列哪一项不是薄荷叶粉末的显微特征
根据《合同法》,下列关于承诺的说法,正确的是()。A.发出后的承诺通知不得撤回B.承诺通知到达要约人时生效C.超过承诺期限发出的承诺视为新要约D.承诺的内
浦肯野细胞动作电位与心室肌细胞动作电位相比,最大不同之处是A:0期形态和离子基础B:1期形态和离子基础C:2期形态和离子基础D:3期形态和离子基础E:4
胆总管与主胰管在十二指肠壁内汇合形成一共同通道,并膨大形成胆胰壶腹,亦称为A:Calot壶腹B:Vater壶腹C:Hartmann壶腹D:Heister壶
新技术应用方案的技术分析是通过对其技术特性和条件指标进行对比与分析完成的,下列指标中,属于反映方案技术特性的指标是( )。A、施工专业化协作B、方案生产能力
建设工程项目质量管理的PDCA循环中,质量计划阶段的主要任务是()。A.明确质量目标并制定实现目标的措施与行动方案B.展开工程项目的施工作业技术活动C.对计