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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F: (1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品10...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F: (1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品10...
admin
2020-12-24
32
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与收入相关的业务如F:
(1)2017年1月1日,甲公司采用分期收款方式向A公司销售M产品100件,销售价格为每件3万元,合同约定款项分3次于当年年末开始每年12月31 日等额收取。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额,分期确认增值税。M产品的成本为每件1.5万元。M产品已于同日发出,该产品的现销价格为每件2.58万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为8%。甲公司以后各期均按期收到价款。
(2)2017年7月1日,甲公司与B公司签订协议,向B公司销售一批商品,商品的账面成本为90万元,增值税专用发票上注明售价为240万元,增值税税额为40.8万元。协议规定,甲公司应在10月31日将所售商品购回,回购价为300万元(不含增值税),并开具增值税专用发票。
(3)甲公司因执行立交桥的建造合同,2017年共发生成本1 550万元(不包括借款费用)。预计仍将发生成本2530万元。该建造合同于2016年4月1日签订,合同总金额为5000万元。工程自2016年5月1日开工,当日即发生了资产支出,预计2019年3月底完工。
甲公司2016年共发生工程支出820万元(不包括借款费用),结算合同价款500万元,2016年年末预计合同总成本为3200万元。另外,为建造该项工程,甲公司于2016年4月1日专门从银行借入款项3000万元,期限为3年,年利率为6%。甲公司完工进度按照累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
假定不考虑其他因素,要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司当期应确认的收入金额,以及年末应分摊的未实现融资收益金额,并编制相关的会计分录。
(2)根据资料(2),判断甲公司是否需要确认收入,并说明理由。
(3)根据资料(3),计算甲公司应该确认的收入金额,并判断是否需要对该工程计提减值(假定本小题不考虑增值税)。
选项
答案
解析
(1)甲公司因向A公司销售产品应确认的收入=2.58×100=258(万元),分录为: 借:长期应收款 351 贷:主营业务收入 (2.58×100)258 未实现融资收益 (300-258)42 应交税费——应交增值税(待转销项税额) (300×17%)51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品——M产品 150 2017年年末,应分摊的未实现融资收益=258 × 8%=20.64(万元)。收款及确认利息收入分录为: 借:银行存款 117 贷:长期应收款 117 借:应交税费——应交增值税(待转销项税额) 17 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:未实现融资收益 20.64 贷:财务费用 20.64 (2)甲公司不需要确认收入,因为甲公司销售该商品后于10月31日按照固定价格购回该商品,风险报酬没有转移,不满足收入确认条件。 (3)2016年的完工比例=(820+3000×6%/12×8)/(820+3000×6%/12×8+3200)×100%=22.71%: 2016年应确认的合同收人=5000×22.71%=1135.5(万元) 2016年应确认的合同成本=(820+3000×6%/12×8+3200)×22.71%=940(万元) 2017年的完工比例=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%)/(820+3000×6%×8/12+1550+3000 ×6%+2530)×100%=51.35% 2017年应确认的合同收入=5000×51.35%-1 135.5=1432(万元) 2017年应确认的合同成本=(820+3000×6%×8/12+1550+3000×6%+2530)×51.35%-940=1730(万元) 2017年,该建造合同的预计总成本=820+3000 × 6%/12×8+1550+3000×6%+2530=5200(万元),大于预计合同收入。因此,需要计提减值;应计提的减值准备=(5200-5000)×(1-51.35%)=97.3(万元)。
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