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某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月生产经营情况如下: (1)境内
某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月生产经营情况如下: (1)境内
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2019-12-17
22
问题
某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2019年2月生产经营情况如下:(1)境内采购原材料,取得增值税专用发票注明税额730万元;从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款800万元,增值税24万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税税额120万元,其中职工浴室使用5%。(2)进口一批生产轿车用的发动机,支付货价800万元(折合人民币,下同),支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元,支付卖方佣金20万元。(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车,不含税销售额共计3600万元,合同规定本月收回50%货款,其余款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款1500万元;销售800辆A牌小轿车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付不含税运费150万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员;将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位;将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。(5)提供汽车修理劳务,开具的普通发票上注明金额46.8万元;对外提供汽车租赁业务,开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租,开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。(其他相关资料:发动机关税税率为20%,有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。(1)计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额。(2)分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。(3)分别计算该企业业务(3)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。(4)计算该企业业务(4)应确认的增值税销项税额。(5)计算该企业业务(5)应确认的增值税销项税额。(6)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析
(1)业务(1)准予抵扣的进项税额=730+24+120×(1-5%)=868(万元)。(2)应纳进口关税=(800+80+20)×20%=180(万元)。应纳进口增值税=(800+80+20+180)×16%=172.8(万元)。(3)应确认的销项税额=(3600×50%+12000)×16%=2208(万元)。业务(3)准予抵扣的进项税额=150×10%=15(万元)。(4)业务(4)应确认的销项税额=(4+1)×12000÷800×16%+2×3600÷200×16%=17.76(万元)。(5)业务(5)应确认的销项税额=(46.8+14)÷(1+16%)×16%+30×10%=11.39(万元)。(6)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=(2208+17.76+11.39)-(868+172.8+15)=1181.35(万元)。
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