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前进科技为上市公司,2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下: 1.2016 年度有关资料 ①1 月 1 日,前进科技以银行存款...
前进科技为上市公司,2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下: 1.2016 年度有关资料 ①1 月 1 日,前进科技以银行存款...
admin
2020-12-24
45
问题
前进科技为上市公司,2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下:
1.2016 年度有关资料
①1 月 1 日,前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200万元,累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。此前,前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。
②2 月 25 日,乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元;3 月 1 日,前进科技收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
2.2017 年度有关资料
①1 月 1 日,前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份,并向乙公司派出一名董事。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元;X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3 月 28 日,乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元,4 月 1 日,前进科技收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③12 月 31 日,乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元,乙公司已将其计入
资本公积。
④至 12 月 31 日,乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。
⑤乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。
其他相关资料:前进科技与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的 10%提取法定盈余公积;前进科技对乙公司的长期股权投资在 2016 年末和 2017 年末均未出现减值迹象;
不考虑所得税等其他因素。
要求:
选项
编制前进科技 2017 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
答案
解析
2017 年,1月1日追加投资 借:长期股权投资——成本 4500 贷:银行存款 4500 转换为权益法核算: 原投资时投资成本7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000*15%),不用进行调整;第二次投资时,投资成本 4500 万元大于投资时点被投资单位公允价值份额 4086万元(40860*10%),也不用进行调整。 借:长期股权投资129 贷:盈余公积10.5 利润分配——未分配利润{(4700-4000)*15%}*10% 94.5 资本公积——其他资本公积24 2017 年,3 月 28 日宣告分配上年股利时: 借:应收股利(3800*25%) 950 贷:长期股权投资950 2018 年,4 月 1 日收到股利时: 借:银行存款950 贷:应收股利950 2018 年,12 月 31 日: 借:长期股权投资 50 贷:资本公积——其他资本公积50 调整净利润=5000-(1360-1200)*50%=4920(万元) 借:长期股权投资1230 贷:投资收益(4920*25%) 1230
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