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  3. 某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示： 请结合现行政策，...

某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示： 请结合现行政策，...

admin2020-12-24  29
问题 某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示：



请结合现行政策，回答下列问题：
<1>、小型微利企业的认定条件是什么？
<2>、判断2019年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。
<3>、判断2019年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。
选项
答案
解析【1】 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 【2】 企业从事国家非限制和禁止行业。 1季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝[（200＋100）＋（220＋120）]÷2＝320（人） 1季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝（1000＋1200）÷2＝1100（万元） 截止1季度末年度应纳税所得额为90万元。 平均人数指标超标，不符合小型微利企业的认定条件。 1季度应预缴企业所得税＝90×25%＝22.5（万元）。 【3】 企业从事国家非限制和禁止行业。 1季度从业人数平均值＝320（人）， 2季度从业人数平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝[（220＋120）＋（110＋100）]÷2＝275（人）， 截止2季度末全年从业人数季度平均值＝（320＋275）÷2＝297.5（人）。 1季度资产总额平均值＝1100（万元） 2季度资产总额平均值＝（季初值＋季末值）÷2＝（1200＋1200）÷2＝1200（万元） 截止2季度末全年资产总额季度平均值＝（1100＋1200）÷2＝1150（万元） 截止2季度末年度应纳税所得额为280万元。 符合小型微利企业的认定条件。 2季度实际应预缴企业所得税＝[100×25%+（280－100）×50%]×20%－22.5＝0.5（万元）。
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