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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，

免费考试题库2019-12-17  33
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件， 市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货 跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账 款余额的 10%计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给 予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调 整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
选项
答案
解析（1）W 商品成本=500×2.1=1050（万元）；W 商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。 借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 75（2）借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900（1.8×500）应交税费——应交增值税（销项税额）153 借：主营业务成本 975存货跌价准备 75贷：库存商品 1050（3）借：资产减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3借：递延所得税资产 26.33贷：所得税费用 26.33（4）借：以前年度损益调整——主营业务收入 90 应交税费——应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费——应交所得税 22.5贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5（5）借：坏账准备 10.53贷：以前年度损益调整——资产减值损失 10.53借：以前年度损益调整——所得税费用 2.63贷：递延所得税资产 2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。 借：利润分配——未分配利润 59.6贷：以前年度损益调整 59.6借：盈余公积 5.96贷：利润分配——未分配利润 5.96
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