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  3. 某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预

某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预

shuhaiku2019-12-17  84
问题 某公司当年利润总额9520万元，年初递延所得税资产50万元，对应因商品保修计提预计负债200万元。年初递延所得税负债为0。公司所得税税率25%，预计未来所得税率不变，公司有足够利润总额抵扣可抵扣暂时性差异。公司当年业务如下：1、向非关联企业捐赠现金500万元2、当年发生保修费300万，其中已提的预计负债200万完。截止年底保修期满。甲公司不再计提保修费用3、计提坏账准备180万4、以10900万元代价取得乙公司100%股权，按照税法为免税合并。购买日乙公司净资产账面价值10000万元，其中一项库存商品账面200万元，公允价值360万元，其他账面价值与公允价值相同。问题如下：1、计算应纳税所得额和应交企业所得税2、分析业务一到业务三对递延所得税影响，没有影响的，需要指出。3、针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录，没有影响的可以不写4、针对业务四，计算合并对递延所得税的影响，计算合并商誉，写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录
选项
答案
解析1、应纳税所得额=（9520+500-200+180）=10000万元 应交企业所得税=10000*25%=2500万元2、业务一：对递延所得税没有影响，因为这不属于公益性捐赠，而是直接捐赠，因此纳税调增，属于非暂时性差异 业务二：对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=200-300=-100万，因此递延所得税资产余额=0，递延所得税资产发生额=0-50=-50万元 业务三，对递延所得税有影响，可抵扣暂时性差异=180万，递延所得税资产=180*25%=45万元3、业务一：无分录 业务二：借：所得税费用 50 贷：递延所得税资产 50 业务三：借：递延所得税资产45 贷：所得税费用454、业务四：合并对递延所得税的影响=（360-200）*25%=40万元 合并商誉=10900-（10000+160*0.75）=780万元 或10900-（10160-160*0.25）=780万元借：存货160 贷：递延所得税负债 40 资本公积 120借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 10120 商誉 780 贷：长期股权投资 10900
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