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  3. 甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2017年度来自于A国的已纳所得

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2017年度来自于A国的已纳所得

题库总管2019-12-17  23
问题 甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2017年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（    ）万元。
选项 A.310B.267C.250D.257
答案B
解析甲公司2018年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总所得税额=1240×25%=310（万元），2018年度B国扣除限额=310×（200+40）/1240=60（万元）或（200+40）×25%=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元，由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=310-43=267（万元）。
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