(2018年)甲公司为居民企业,主要从事工艺品的生产和销售业务。2019年有关经

免费考试题库2019-12-17  13

问题 (2018年)甲公司为居民企业,主要从事工艺品的生产和销售业务。2019年有关经营情况如下:(1)销售产品收入2000万元,出租设备租金收入20万元,接受捐赠收入10万元,国债利息收入2万元,转让商标权收入60万元。(2)将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物,将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款,将价值3.5万元的产品用于馈赠客户,将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。(3)捐赠支出27万元,其中直接向丁中学捐赠3万元,通过市民政部门用于扶贫救济(非目标脱贫地区)的捐赠24万元。(4)违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元,缴纳税收滞纳金1万元,非广告性赞助支出3万元。(5)预缴企业所得税税款33万元。(6)全年会计利润为190万元。已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是()万元。

选项 A.22.8B.24C.27D.25

答案A

解析( 1)直接向丁中学的捐赠,税前不得扣除;( 2)公益性捐赠税前扣除限额 =190×12%=22.8(万元),实际发生额( 24万元)超过了税前扣除限额, 2019年度税前准予扣除的公益性捐赠支出为 22.8万元。
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