2017年12月1日,税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2017年9-1

免费考试题库2019-12-17  21

问题 2017年12月1日,税务师受托为某食品公司(增值税一般纳税人)2017年9-11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计,该公司2017年9-11月共生产成品数量20044662.07千克,而该公司财务入库数量为19994603.32千克,相差50058.75千克。经税务师进一步核实,发现其相差的数量40000千克系公司按市场价格直接抵销WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证),其成本为350088元,上述产品适用11%的税率。公司相关账务处理为:借:管理费用—业务招待费                     722000 贷:应付账款                                  722000借:应付账款                                 350088 贷:库存商品                                  350088剩余属于正常损失数量。要求:分析上述业务存在的问题,并计算应确认的增值税销项税额,同时编制调整分录(不考虑其他税费,该公司采用表结法结转本年利润)。

选项

答案

解析货物抵销招待费,未作销售处理,造成少缴增值税,也少确认了主营业务收入和主营业务成本。销项税额=722000÷1.11×11%=71549.55(元)调整分录:借:应付账款 371912(722000-350088)主营业务成本  350088 贷:主营业务收入  650450.45  应交税费—应交增值税(销项税额) 71549.55【提示】该公司正确的会计处理为:借:应付账款  722000 贷:主营业务收入  650450.45  应交税费—应交增值税(销项税额) 71549.55借:主营业务成本  350088 贷:库存商品  350088
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