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2017年12月1日，税务师受托为某食品公司（增值税一般纳税人）2017年9-1

免费考试题库2019-12-17  44
问题 2017年12月1日，税务师受托为某食品公司（增值税一般纳税人）2017年9-11月纳税情况进行审核。根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2017年9-11月共生产成品数量20044662.07千克，而该公司财务入库数量为19994603.32千克，相差50058.75千克。经税务师进一步核实，发现其相差的数量40000千克系公司按市场价格直接抵销WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），其成本为350088元，上述产品适用11%的税率。公司相关账务处理为：借：管理费用—业务招待费　                    722000　贷：应付账款                                  722000借：应付账款                                　350088　贷：库存商品                                  350088剩余属于正常损失数量。要求：分析上述业务存在的问题，并计算应确认的增值税销项税额，同时编制调整分录（不考虑其他税费，该公司采用表结法结转本年利润）。
选项
答案
解析货物抵销招待费，未作销售处理，造成少缴增值税，也少确认了主营业务收入和主营业务成本。销项税额=722000÷1.11×11%=71549.55（元）调整分录：借：应付账款 371912（722000-350088）主营业务成本　 350088　贷：主营业务收入　 650450.45　 应交税费—应交增值税（销项税额） 71549.55【提示】该公司正确的会计处理为：借：应付账款　 722000　贷：主营业务收入 　650450.45　 应交税费—应交增值税（销项税额） 71549.55借：主营业务成本　 350088　贷：库存商品　 350088
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