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甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2018年10月有关经济

免费考试题库2019-12-17  39
问题 甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税销售价款3480元。已知：除了食用油适用10%的增值税税率外，本题涉及的其他货物适用的增值税税率均为16%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。
选项 A.696000÷（1+16%）×16%=96000（元）B.（696000+58000）×16%=120640（元）C.（696000+58000）÷（1+16%）×16%=104000（元）D.［696000+58000÷（1+16%）］×16%=119360（元）
答案C
解析销售货物收取的合同违约金58000元属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额计税。
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