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  3. A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元（不包括递延所得税的影响），账面价值为1 800万元，差额为一项...

A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元（不包括递延所得税的影响），账面价值为1 800万元，差额为一项...

admin2020-12-24  14
问题 A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元（不包括递延所得税的影响），账面价值为1 800万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用年限为5年，无残值。当年B公司实现净利润800万元（假设利润均匀实现），取得股权至年末，B公司因其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为100万元（已扣除所得税影响）。A、B公司在合并前没有关联方关系，假定B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同，A、B公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为（　）。
选项 A、2 435万元
B、2 480万元
C、2 500万元
D、2 335万元
答案A
解析抵销的B公司所有者权益即为购买日持续计量的公允价值，持续计量的公允价值＝[2 000－（2 000－1 800）×25%]＋800/2－（2 000－1 800）/5×6/12×75%＋100＝2 435（万元）。 其中，“2 000－（2 000－1 800）×25%”是用未考虑递延所得税的所有者权益公允价值，扣除投资时点评估增值递延所得税负债的影响，计算出购买日考虑所得税之后的公允价值；“800/2－（2 000－1 800）/5×6/12×75%”是用下半年的净利润，减去评估增值固定资产补提摊销的税后影响金额，计算出调整后净利润；再加上其他债权投资公允价值变动的影响，即为持续计算的所有者权益公允价值。
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