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A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1 800万元,差额为一项...
A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1 800万元,差额为一项...
admin
2020-12-24
26
问题
A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2 000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1 800万元,差额为一项固定资产,该固定资产尚可使用年限为5年,无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现),取得股权至年末,B公司因其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为100万元(已扣除所得税影响)。A、B公司在合并前没有关联方关系,假定B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,A、B公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为( )。
选项
A、2 435万元
B、2 480万元
C、2 500万元
D、2 335万元
答案
A
解析
抵销的B公司所有者权益即为购买日持续计量的公允价值,持续计量的公允价值=[2 000-(2 000-1 800)×25%]+800/2-(2 000-1 800)/5×6/12×75%+100=2 435(万元)。 其中,“2 000-(2 000-1 800)×25%”是用未考虑递延所得税的所有者权益公允价值,扣除投资时点评估增值递延所得税负债的影响,计算出购买日考虑所得税之后的公允价值;“800/2-(2 000-1 800)/5×6/12×75%”是用下半年的净利润,减去评估增值固定资产补提摊销的税后影响金额,计算出调整后净利润;再加上其他债权投资公允价值变动的影响,即为持续计算的所有者权益公允价值。
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