大海公司适用的所得税税率为25%,2018年12月发生如下经济业务: (1)1日,大海公司向乙公司销售其生产的一台设备,销售价格为500万元,双方约定,...

admin2020-12-24  23

问题 大海公司适用的所得税税率为25%,2018年12月发生如下经济业务:
(1)1日,大海公司向乙公司销售其生产的一台设备,销售价格为500万元,双方约定,乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。
(2)5日,大海公司向甲公司销售A产品200件,单位售价0.3万元,甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项,甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验,大海公司估计A产品的退货率为20%。31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,大海公司对退货率进行了重新估计,认为会有15%的A产品会被退回。
(3)13日,大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同,根据合同约定,该工程的总造价为2300万元,工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理,丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响,大海公司实际发生建造成本300万元,预计为完成合同尚需发生成本1200万元,工程结算合同价款400万元,实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,大海公司采用成本法确定履约进度。
(4)28日,大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品,总价款为250万元,该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%,余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品,并经丁公司检验合格。
假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%,(P/A,10%,3)=2.4869,(P/A,10%,4)=3.1699。
根据上述资料,回答下列问题。
<2>、针对事项(3),大海公司应确认“合同资产”科目的金额为( )万元。

选项 A.0
B.50
C.60
D.100

答案C

解析2018年的履约进度=300/(300+1200)=20%,合同收入=2300×20%=460(万元),“合同结算”科目的余额=460-400=60(万元),为借方余额,表明大海公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为60万元,由于该部分金额将在2019年内结算,因此,应在资产负债表中作为合同资产列示。 实际发生工程成本: 借:合同履约成本 300   贷:原材料、应付职工薪酬等 300 12月31日: 借:合同结算——收入结转 460   贷:主营业务收入 460 借:主营业务成本 300   贷:合同履约成本 300 借:应收账款 400   贷:合同结算——价款结算 400 借:银行存款 350   贷:应收账款 350
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