首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
(2017年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为2
(2017年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为2
Freeti
2019-12-17
36
问题
(2017年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下: 资料一:2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日,安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二:甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三:2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧,所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。 资料四:2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另以银行存款支付清理费用1万元。(不考虑增值税) 假定不考虑其他因素。 要求:略(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 (2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 (3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 (4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。 (6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元) 借:在建工程 495 应交税费——应交增值税(进项税额) 84.15 贷:银行存款 579.15 借:在建工程 5 贷:应付职工薪酬 5 借:固定资产 500 贷:在建工程 500 (2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。 2013年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元) 2014年该设备应计提的折旧额=(500-100)×2/10=80(万元) (3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。 2014年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,需确认递延所得税资产。 可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元),因此递延所得税资产余额=84×25%=21(万元)。 (4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。 2015年12月31日,甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元),可收回金额为250万元,因此计提减值准备=256-250=6(万元)。 借:资产减值损失 6 贷:固定资产减值准备 6 (5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。 2016年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元) (6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。 借:固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷:固定资产 500 借:固定资产清理 1 贷:银行存款 1 借:银行存款 117 资产处置损益 51 贷:固定资产清理 151 应交税费——应交增值税(销项税额) 17
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/lPz9KKKQ
相关试题推荐
进口设备增值税额应以()乘以增值税率计算。
发包人有权凭履约保证向银行或者担保公司索取保证金作为赔偿的情况有()。
城镇职工徐某于2017年1月满60周岁,基本养老保险缴费年限为13年,不满足领取
根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》,社会团体的
退役伤残军人小易因过失犯罪被判处1年有期徒刑,于2017年1月初刑满释放。日前,
老于为烈士遗属,享受定期抚恤金,2017年年初将户口由甲县迁往乙县,同时办理了定
2009年11月,某公司将白糖成本核算后认为期货价格在4700元/吨左右卖出就非
某大型电力工程公司在海外发现一项新的电力工程项目机会,需要招投标。该项目若中标,
四川的某油脂公司,主要负责省城粮油市场供应任务。通常情况下菜籽油储备要在5月前轮
2017年3月5日开幕的十二届全国人大五次会议上,李克强总理在政府工作报告中提出
随机试题
()是指从期货品种的上下游产业入手,研究产业链各环节及相关因素对商品供求和价格
从所给四个选项中,选择最合适的一个填入问号处,使之呈现一定的规律性:
根据《建设工程质量管理条例》规定,建设工程在正常使用条件下,电气管线、给水排水管
教学设计的基本要素包括( )
律师协会属于( )。
男,48岁。发作性胸痛1个月,每次发作含硝酸甘油后缓解,考虑冠心病心绞痛。最常用
A.心室前负荷加重 B.心室后负荷加重 C.心室前、后负荷均加重 D.心肌收缩力减弱 E.心肌舒张期顺应性降低肥厚型心肌病
世界上最常用的避孕工具A、阴茎套B、宫内节育器C、口服避孕药D、活性宫内节育器E、以上都是
关于内脏性疼痛特点的描述,正确的是A:壁腹膜受腹腔病变刺激所致B:能准确反映病变刺激的部位,定位正确C:痛觉敏感,尤其是对较强的张力及缺血非常敏感D:痛感
高钙血症是指A.血钙>2.5mmol/LB.血钙>2.75mmol/LC.血钙>3.0mmol/LD.血钙>3.25mmol/LE.血钙>3.