甲科研单位(以下简称“甲单位”)是已实行国库集中支付制度的事业单位,事业单位职工福利基金的提取比例为20%,不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。财...

admin2020-12-24  25

问题 甲科研单位(以下简称“甲单位”)是已实行国库集中支付制度的事业单位,事业单位职工福利基金的提取比例为20%,不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。财政部门在会计信息质量检查中,甲单位2019年可能存在以下业务问题:
(1)甲单位由于承担重大省级课题,2018年2月份收到省科委拨款80万元(拨入专款)。甲单位3月份购入专用设备40万元,支付课题费、资料费10万元,11月份支付鉴定费20万元,项目已实施完毕。甲公司及时对项目结余资金10万元进项了清理,并由财政部收回。
(2)甲单位未经财政部门及相关机构同意,将160万元的新能源研发项目预算进行调整,将其中56万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。
(3)2018年4月2日,甲单位当月的授权支付额度40万元到账,与核定用款计划数相符。甲单位会计处理为:增加银行存款40万元,增加财政补助收入40万元。
(4)2018年5月,因下属乙单位出现资金周转问题,收不抵支,经甲单位办公会研究决定,将本单位预算资金20万元拨给乙单位,以缓解其资金压力;同时要求乙单位年终时,根据其收支情况,将结余款上缴给甲单位。
(5)2018年12月31日,甲单位一辆固定资产账面原值为58万元,已计提累计折旧55万元的汽车到期报废,经部门提出处置申请报经财务处;经甲单位办公会研究决定,予以报废。处置该车辆取得残值收入5万元,存入银行。财务部门据此作出会计处理:财务会计减少固定资产累计折旧55万元,增加资产处置费用3万元,减少固定资产58万元;增加银行存款5万元,增加应缴财政款5万元。
(6)年终,甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为27万元,其中财政直接支
付结余16万元,财政授权支付额度结余11万元,被予以注销,会计未作处理。
(7)年终,乙单位经营情况好转,按甲单位要求上缴经营收益8万元。甲单位会
计处理为:增加银行存款8万元,增加经营收入8万元。
(8)年终,甲单位报经有关部门批准,融资租入一套不需安装的设备,价值600万元。合同约定:甲单位每年12月31日向租赁公司支付租金100万元,分6年支付,租赁期满后,该设备的产权归属甲单位。12月31日,甲单位收到设备,当日以银行存款支付第一年租金100万元。甲单位确认固定资产600万元,增加长期应付款600万元;同时,确认事业支出100万元,减少银行存款100万元。
要求:根据部门预算管理以及《政府会计制度》等规定,逐项分析、判断上述事
项的处理是否正确;如不正确,请说出理由或指出正确的会计处理。

选项

答案

解析1.事项(1)的处理正确。 2.事项(2)的处理不正确。 理由:①未经审批,甲单位无权擅自调整基建预算,挪用基建资金;②购置空调、办公家具属于当年未安排预算的支出,事业单位不能办理无预算、超预算的支出。甲单位应立即采取措施,将56万元用于购置空调、办公家具等的非预算支出原渠道归还。 3.事项(3)的会计处理不正确。 正确的会计处理:甲单位应当依据收到的代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,财务会计增加零余额账户用款额度40万元,增加财政拨款收入40万元;同时预算会计增加资金结存40万元,增加财政拨款预算收入40万元。 4.事项(4)处理不正确。 正确的会计处理:甲单位办理拨款的资金来源不正确,应以自筹资金调剂给乙单位。 5.事项(5)处理不正确。 理由:事业单位处置车辆,应当经主管部门审核后,报同级财政部门批准;取得的收入,应实行“收支两条线”管理。 6.事项(6)会计处理不正确。 正确的会计处理:财政直接支付结余16万元部分,财务会计增加财政应返还额度16万元,增加财政拨款收入16万元;预算会计增加资金结存16万元,增加财政拨款预算收入16万元; 财政授权支付额度结余11万元部分,财务会计增加财政应返还额度11万元,减少零余额账户用款额度11万元;同时,预算会计增加资金结存11万元,增加财政拨款预算收入11万元。 7.事项(7)会计处理不正确。 正确的会计处理:财务会计增加银行存款8万元,增加附属单位上缴收入8万元: 同时预算会计增加资金结存8万元,增加附属单位上缴预算收入8万元。 8.事项(8)会计处理不正确。 正确的会计处理:租入固定资产时,财务会计增加固定资产600万元,增加长期应付款600万元;支付的租金,财务会计增加业务活动费用100万元,减少银行存款100万元,同时,预算会计增加事业支出100万元,减少资金结存100万元。
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