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甲公司2017年度利润总额100万元，当年列入营业外支出科目中有工商罚款10万元

Freeti2019-12-17  28
问题 甲公司2017年度利润总额100万元，当年列入营业外支出科目中有工商罚款10万元，交易性金融资产期末公允价值升值5万元，已计入公允价值变动损益科目中。应收账款计提坏账准备8万元。（期初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额）
选项
答案
解析甲公司应纳税所得额=100+10-5+8=113（万元）甲公司应纳所得税额=113×25%=28.25（万元）工商罚款为永久性差异。交易性金融资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。应收账款计提坏账准备，应收账款的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。递延所得税资产当期发生额=8×25%=2（万元）。递延所得税负债当期发生额=5×25%=1.25（万元）。会计分录：借：所得税费用 27.5递延所得税资产 2贷：应交税费—应交所得税 28.25递延所得税负债 1.25
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